Всякий Новый год организации дарят подарки своим работникам или их малышам. Наряду с этим неизбежно появляются вопросы, связанные с тем, облагается ли их цена таких подарков каких-то налогами. Специально для Петербургского юридического портала в своей статье об этом говорит практикующий аудитор Кирилл Пляс.
Для начала один мелкий, но достаточно важный вопрос. Цена подарков, которые дарит компания своим работникам, облагается НДФЛ? Очевидно! А как? Какова логическая цепь? Вот она:

1. Соответственно статье 209 НК РФ предметом налогообложения по НДФЛ признаётся доход, полученный плательщиками налогов от источников в Российской Федерации, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Это констатация обстоятельства.
2. Согласно с положениями пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика налогов, полученные им как в финансовой, так и в натуральной формах. Другими словами не имеет значения, как поэтому ты получил доход – наличными денежными средствами либо в каком-то вещественном виде. Принципиально важно, что ты его получил.
3. Согласно с подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным плательщиком налогов в натуральной форме, относятся полученные плательщиком налогов товары. Другими словами что-то осязаемое. Каков переходной вывод? Подарки имеют материально-вещественную форму и передаются от одного лица к иному. Значит, это товар. Презент стоит денежных средств, его дарят физлицу – значит, это его доход. Определились. Идём дальше.
4. Соответственно пункту 28 статьи 217 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДФЛ цена подарков, полученных плательщиками налогов от компаний либо Пбоюл , не превышающая 4000 рублей. за налоговый срок.

Обратим на это внимание! «За налоговый срок», а не за один раз. А в году праздничных дней большое количество, и подарки возможно дарить к всякому из них, таким образом в полной мере быть может, что к Январю цена этих подарков легко превзойдёт указанный выше лимит. Цены так как вырастают, а норматив с 2005 года не пересматривался…
А сейчас вопрос труднее. С взрослыми людьми всё ясно – они работают, получают, доходы имеют, налоги платят. А малыши? Они же ничего этого не делают! Но подарки получают. Компания дарит подарки малышам работников. Так кто при таких условиях получает доход? Получается, что малыши. А кто будет платить НДФЛ? На удивление, тоже малыши.
Что, не верите? Извольте, вот доказательственная база. Положениями статьи 19 НК Российской Федерации определено, что плательщиками налогов будут считаться физлица, на коих согласно с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками НДФЛ будут считаться физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Наряду с этим статья 207 НК РФ не содержит каких-либо ограничений по возрасту, с которого гражданин оказывается плательщиком НДФЛ. К аналогичному выводу пошёл и Министр финаннсов Российской Федерации в Письме от 10.07.2008 № 03-04-05-01/230, отметив, что нормы главы 23 НК РФ в одинаковой мере используются ко всем физлицам вне зависимости от их возраста. Так, в случае если компания вручает подарки прямо не достигшим совершеннолетия малышам своих сотрудников, в частности и малолетним, цена коих превышает 4000 рублей., плательщиком НДФЛ оказывается малыш, получивший презент… Ну, как?
Как же поступить в таковой ситуации? Все же замечательно, знают, что у малыша нет физической возможности оплатить налог. А нужно будет. И каков же выход из этой ситуации? Обратимся к ГК Российской Федерации. Соответственно статье 28 ГК Российской Федерации абсолютно законными представителями не достигших совершеннолетия, не достигших четырнадцати лет (малолетних), малышей являются их отцы с матерью. Следовательно, поэтому отец с матерью, являясь абсолютно законным представителем своего малыша, обязан уплачивать НДФЛ и представлять от имени малыша в налорг декларацию по налогам по НДФЛ.
Не слабо, да? Вот тебе и новогодний презент. Собрался сделать хорошее дело – детишкам радостность довезти – а вместо получил полный букет неприятностей. Коих возможно избежать лишь отказом от хорошего дела либо понижением результата – другими словами либо не дарить подарки совсем, либо дарить, но недорогие. Но это ещё не всё! Мало нам НДФЛ, так ещё и НДС со стоимости новогодних (и не только) подарков нужно заплатить. По какой причине? Растолковываю. При выдаче подарков совершается передача собственности на товары на бесплатной базе. А согласно с положениями пункта 1 статьи 146 НК РФ такая операция подлежит налогообложению НДС. Такую же точку зрения излагает Министр финаннсов Российской Федерации в своем Письме от 22.01.2009 № 03-07-11/16.
Совсем озверели… Но, данное мнение является оспоримым. Кое-какие арб суды не согласны с Министерством финансов и принимают сторону плательщика налогов, не желающего уплачивать НДС, но лишь в обстановках, когда подарки малышам выдавались прямо их отцам с матерью - сотрудникам компании (см., к примеру, Распоряжения ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу № А26-12427/2009, ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу № А62-5424/2008)… Кстати, таковой подход возможно распространить и на НДФЛ – подарки вручать отцам с матерью, а те уж сами позже их малышам своим передарят. НДФЛ всё равняется платить нужно будет, но его уже сам отец с матерью будет уплачивать как плательщик налогов за самого себя, а не в качестве «абсолютно законного представителя» своего малыша.
А страховыми платежами подарки облагаются? К счастью, пока нет. Во всяком случае, Минздрав Российской Федерации в своём Письме от 19.05.2010 № 1239-19 показывает, что новогодние подарки малышам сотрудников не облагаются страховыми платежами согласно с законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, потому, что платежами облагаются оплаты и поощрения лишь по рабочим и гражданско-правовым контрактам, объектом коих является исполнение работ либо оказание услуг.
Вот такая история… Воистину, добро наказуемо. Как же быть компании? Дарить подарки либо не дарить? Необычный вопрос. Конечно же, дарить! Доставлять радостность людям в праздники, поддерживать их, будить в них хорошие чувства, приводить к положительным… Но наряду с этим помнить о фискальных требованиях страны. абсолютно законных, но, как мне думается, излишне жёстких. Уж с детских новогодних подарков имели возможность бы и не брать НДФЛ вообще говоря. Мелочно это.